개인 사업체가 투자 VAT를 환급받았으며, 법적 승계 없이 사업을 종료하거나 변형될 경우 어떤 방법이 적합한지에 대한 질문입니다. 구체적으로는, 개인 사업체가 자산으로 소유한 투자 자산(예: 말 사육장, 관광 센터, 9마리의 말, 태양열 시스템, 말차)과 관련된 문제를 다루고 있습니다. 사업체 소유자가 회사를 계속 유지하고 싶지 않은 경우, 세무적 측면에서 사업 종료와 계속 운영 중 어느 것이 더 유리한지에 대한 질문입니다. 또한, 소유자의 파트너가 운영하는 유한 책임 회사로 흡수될 수도 있는 가능성도 제기되었습니다.

전문가의 답변:

정확한 답변을 제공하기 위해서는 사실 관계를 완벽히 파악해야 합니다.

2009년 제정된 개인사업자 및 개인회사의 법률 제33조 1항에 따르면, 개인회사는 상법에 따라 상법상의 법인으로 변환될 수 있습니다. 즉, 개인회사는 직접적으로 다른 경제 법인으로 통합될 수 없으며, 우선적으로 법인 형태(예: 유한회사)로 변환한 후, 그 법인으로 다른 유한회사에 통합될 수 있습니다.

설명된 목표는 여러 세무적 질문을 제기하며, 이러한 질문들에 대해 만족스러운 해결책을 제공하고 가능한 옵션 중 가장 적합한 것을 선택하기 위해서는 모든 가능성을 세무 전문가와 함께 상세히 분석해야 합니다. 이 포럼의 한계에 따라, VAT와 관련된 질문만을 다루겠습니다.

법적 승계 없이 사업 종료하는 경우, VAT 납부 의무가 발생할 수 있습니다. 이는 개인회사가 VAT 공제를 받은 자산을 보유하고 있기 때문입니다. 2007년 제정된 VAT 법 제11조 1항에 따르면, 상품의 영구적인 사업에서의 철수는 거래 대가 없이 사업용 자산을 개인적 용도로 사용하거나 다른 사람에게 무료로 양도하는 경우에도 적용됩니다.

또한 제11조 2항 d목에 따르면, 사업체 종료 시, 사업체가 소유하는 상품이 있을 경우, 이는 판매된 것으로 간주되며, 세금 기준은 상품의 시장 가치로 정해집니다.

그러나 VAT 법은 법적 승계에 따른 사업 종료(예: 변환)에 대해 VAT가 적용되지 않는 거래로 간주될 수 있도록 규정하고 있습니다.

VAT 법 제17조 2항에 따르면, 사업체가 법적 승계로 종료되는 경우, 승계 조건이 충족되면 세금 관련 효과가 발생하지 않습니다.

동 법 제17조 3항에 따르면, 법적 승계로 간주되는 것에는 다음이 포함됩니다:

• 법인의 상법상의 변환, 합병, 분할
• 개인 사업자 또는 개인회사의 변환

이러한 법적 승계가 세금 부과 거래로 간주되지 않으려면, VAT 법 제18조 1항에 따라 승계자는 다음 조건을 모두 충족해야 합니다: a) 취득 시 또는 그 직후 국내에서 등록된 세금 납부자가 되어야 합니다. b) 취득 시 및 이후에 해당 자산과 관련된 권리와 의무를 승계자로서 부담해야 합니다. c) 승계 시 또는 이후에 법적으로 정한 의무를 수행할 수 있는 상태여야 합니다.

이와 같은 조건을 충족하는 경우, VAT 납부 의무 없이 자산을 승계할 수 있습니다.