해외 파트너가 송장에 거래일과 지불 기한 외에도 거래일을 명시한 경우, 환율 산정에 어떤 날짜를 기준으로 삼아야 하나요?

해외 파트너로부터 받은 송장을 헝가리 포린트로 변환할 때는 부가가치세 법에 따라 해야 합니다. 질문에서 송장이 제품 구매에 관한 것인지 서비스 이용에 관한 것인지, 또는 유럽연합 내 파트너인지 제3국에 위치한 세금 납부자인지 명확하지 않습니다.

회사는 자사의 회계 기록에서 선택한 국내 금융 기관이 발표한 외화 매수 및 매도 평균 환율을 사용할 수 있으며, 사전 신고를 통해 헝가리 중앙은행(MNB) 또는 유럽 중앙은행(ECB) 환율도 적용할 수 있습니다. 이 결정은 회계 정책에 명시해야 합니다. 외화로 설정된 거래에 대해 외화로 된 채권 또는 채무의 포린트 가치를 결정할 때는 회계 정책에 따라 외환법에 명시된 환율을 적용할 수 있습니다.

부가가치세 법에 따르면, 유럽연합 내 제품 구매의 경우, 세금 기준이 외화로 명시된 경우 송장 발행 시의 환율을 적용해야 하며, 최대한 늦어도 거래일 다음 달 15일의 환율을 기준으로 해야 합니다. 따라서 송장에 명시된 거래일은 환율 산정에 중요하지 않습니다.

제품 수입의 경우에는 세관 가치 산정에 사용된 환율을 적용해야 합니다. 이 경우에도 송장에 명시된 거래일은 환율 산정에 중요하지 않습니다.

해외 파트너로부터 부가가치세 법 제37조에 따른 서비스 이용이 이루어진 경우(해외 파트너가 유럽연합 내 또는 제3국에 위치하든 관계없이) 거래일이 중요합니다.

한편, 송장이 회사의 회계 장부에 기록될 때는 회계 법의 규정을 따라 환율을 정해야 합니다. 회계 법 제60조 제4항에 따라 외화 계좌에 있는 외화나 채무는 구매 시 또는 서비스 이용 시 유효한 은행의 매수 및 매도 환율 평균 또는 MNB와 ECB가 발표한 환율로 포린트로 환산해야 합니다.

이는 기본적으로 회계 기록에 사용하는 환율과 부가가치세 신고 및 집계 신고에 사용하는 환율이 거래 유형에 따라 다를 수 있음을 의미합니다. 그러나 회계 법 제60조 제5a항에 따라, 회사는 회계 정책에 명시된 결정을 따라 부가가치세 법에 명시된 환율을 사용할 수 있습니다.