불완전, 잘못된, 불충분한 이행의 법적 결과

의무자가 환경보호 부담금 납부 의무를 이행하지 않거나 적절하게 이행하지 않을 경우, 과세 당국은 부담금 벌금, 과태료, 지연 이자 등의 제재를 적용할 수 있습니다.

환경보호 부담금에 관한 2011년 LXXXV 법률(부담금 법률)에 따르면, 부담금과 관련된 과세 업무는 국가 과세 당국이 담당합니다. 부담금과 부담금이 부과되는 제품에서 발생한 폐기물과 관련된 사항에 있어 기본 규칙으로는 부담금 법률의 절차 규정을 적용하며, 부담금 법률에 규정이 없는 경우에는 과세 행정 절차에 관한 법률(Air.) 및 과세에 관한 법률(Art.)의 규정을 적용해야 합니다.

제재를 적용하는 과정에서는 세 가지 용어를 이해하는 것이 필수적인데, 이는 부담금 법률의 해석 규정에 명시된 '부담금 부족액', '부담금 차액', '부담금 미납액'을 의미합니다.

부담금 벌금

부담금 벌금은 과세 당국이 세무 조사 과정에서 부담금 납부 의무를 검사하는 과정에서 부과할 수 있습니다.

부담금 규제에서 부담금 벌금은 엄중한 법적 결과를 초래합니다. 왜냐하면 과세 당국은 정부의 정당한 요구에 반하여 신고서에 더 적은 금액의 부담금을 명시하거나 부당하게 부담금을 환급받는 행위를 세금 벌금보다 더 엄격하게 제재하기 때문입니다.

감사 시, 의무자의 부당한 행위는 결정서에 포함되어 부담금 벌금이 부과됩니다.

부담금 미납 시, 과세 당국이 적법하게 의무자의 부담으로 인정한 금액과 의무자가 신고한 부담금 차액이 부담금 부족액의 기초를 형성합니다. 벌금은 미납된 부담금 또는 부담금 납부 실패로 인해 발생한 부족액과 동일한 금액으로 책정됩니다. 원래 기한일에 존재하는 과납액은 조사 시작일에 여전히 존재하는 경우에만 부담금 납부의 이행으로 간주할 수 있습니다.

불법 환급은 의무자가 환급 청구 요건을 준수하지 않음으로써 발생할 수 있습니다. 환급 청구의 서류 뒷받침이 중요하며, 불완전하거나 잘못된 서류 없이 경제적 사건을 증명하기 어렵기 때문에, 환급 청구의 기초가 되는 KTBEV 신고서의 VIS 세부 페이지에 명시된 데이터가 확실하게 증명되지 않거나, 의무자가 부담금이 부과되는 제품의 양을 서류로 증명할 수 없는 경우, 불법 환급으로 간주됩니다. 이 경우 부담금 벌금의 금액은 환급 또는 환불과 관련된 금액의 세 배에 해당합니다.

폐기물 처리 이행 실패는 개별 폐기물 처리 이행을 선택한 의무자가 실제 폐기물 처리 이행이 신고된 폐기물 처리 이행과 다를 경우 발생합니다. 즉, 신고된 재활용량 및 비용 요소가 실제와 다르게 기록된 경우, 실제 재활용량(서류로 입증된)과 신고된 재활용량 간의 차이가 부담금 벌금의 기초를 형성합니다. 이는 충족되지 않은 폐기물 처리 이행으로, 제재는 집합적 이행(부담금 법률 2부에 명시된 대로)과 관련하여 계산된 부담금 차액의 세 배에 해당하는 금액입니다.

의무자가 포장재 부담금을 불완전하게 납부하거나 납부를 하지 않는 경우, 과세 당국은 의무자의 기록에서 포장재의 물질 흐름과 관련된 양을 결정해야 하며, 이를 부담금 법률 2번 부록에 명시된 각 물질 흐름의 부담금 세율로 곱하여 부담금 벌금의 금액을 계산해야 합니다. 의무자의 기록에서 포장재의 재질이 명확히 확인되지 않는 경우, 과세 당국은 다른 재료의 세율을 기준으로 부담금 벌금을 계산합니다.

부담금 벌금의 경감

경감 심사 시 기본적인 관점은 의무자 또는 대리인이 해당 상황에서 기대되는 주의를 기울였는지를 평가하는 것입니다. 부담금 벌금 경감 시, 과세 당국은 사건의 모든 상황을 고려해야 하며, 특히 부담금 부족액의 크기와 발생 상황, 그리고 의무자가 어떤 불법적인 행위와 빈도로 의무 위반을 저질렀는지를 고려해야 합니다.

부담금 부족액이 서류, 장부, 기록의 위조 또는 파기와 관련된 경우, 부담금 벌금의 경감은 허용되지 않습니다.

과태료

의무자가 부담금 규정에 따른 의무를 이행하지 않거나 적절히 이행하지 않은 경우, 국가 세무 및 관세 당국은 과태료를 부과할 수 있습니다. 과태료는 부과를 생략할 수도 있고, 벌금의 최고 한도까지 부과할 수 있는 제재이며, 금액의 결정은 당국의 재량에 달려 있습니다.

의무자의 부주의 또는 불완전한 이행이 부담금 법률의 보충 규칙으로 적용되는 Art.에 따른 과태료 규정에서 찾을 수 있는 경우, 해당 규정이 과태료 금액의 기준이 됩니다. 그러나 의무자의 부주의나 불완전한 이행이 Art.의 과태료 규정에서 찾을 수 없지만 부담금 규정에 있는 경우, 의무자의 행위는 최대 500,000 포린트의 과태료로 처벌될 수 있습니다. 중요한 것은 당국이 재량권을 행사하여(부담금 사건에 대한 개별 조사로) 사건의 모든 상황, 불법 행위의 심각성, 빈도, 그리고 의무자 또는 대리인이 해당 상황에서 기대되는 주의를 기울였는지를 평가하는 것입니다. 상황을 고려한 과세 당국은 위반의 심각성에 맞게 부담금 규정에서 발생하는 이해 침해와 비례한 벌금을 부과하며, 심각성이 경미한 경우에는 과태료 부과를 생략할 수 있습니다.

지연 이자

지연 이자는 부담금 납부 기한을 지키지 않았을 때 발생하는 법적 결과로, 납부해야 할 부담금이 국고 계좌에 입금되지 않은 날마다 부과해야 합니다. 지연 이자의 기초는 납부 시점까지 납부되지 않은 부담금입니다. 지연 이자의 금액은 부과 시점에 – 일일 이자 계산을 기준으로 – 유효한 중앙은행 기준 금리의 두 배에 해당하며, 원래 기한부터 감사 보고서 작성일까지, 최대 3년간 부과할 수 있습니다. 지연 이자는 두 가지 경우에 발생할 수 있습니다. 첫 번째는 부담금 지연 납부 또는 확인된 부담금 부족의 경우이며, 두 번째는 정부 보조금의 부당한 사용의 경우입니다. 지연 이자는 정부 보조금의 부당한 사용이 발생한 날로부터 부당하게 수령한 보조금의 두 배가 납부된 날까지의 기간에 대해 부과해야 합니다.

지연 이자의 결정 및 규정은 Art.의 지연 이자에 관한 규정을 따릅니다.

지연 이자는 부담금 납부 기한과 관련된 제재입니다. 일반적으로 의무자는 – 부담금 일괄 납부 자격이 있는 자를 제외하고 – 해당 분기 다음 달 20일까지, 부담금 선납을 해당 연도 12월 20일까지, 부담금 일괄 납부 자격이 있는 의무자 중 소량 배출자는 해당 연도 다음 해 1월 20일까지, 농업 생산자는 해당 연도 다음 해 4월 20일까지 부담금을 납부해야 합니다. 기한 내에 납부하지 않은 부담금에 대해서는 지연 이자가 부과됩니다. 부담금이 과세 당국의 세무 조사에서 결정된 경우, 결정이 확정된 후 15일 이내에 납부해야 합니다.

압류

압류는 국가 세무 및 관세 당국이 의무자의 행위에서 중대한 의무 위반이 확인되거나 사실관계의 명확화를 요구할 때 적용되는 제도입니다. 예를 들어, 부담금이 부과되는 제품의 소유자가 제품의 출처나 사용 목적을 증명하지 못하고, 부담금 부과 대상 제품이 조치에서 제외될 가능성이 있거나 의무자의 지급불능 위험, 더 나아가 지급 의무 회피의 위험이 있는 경우 등이 해당됩니다. 부담금이 부과되는 제품의 압류 외에도, 제조, 사용, 저장 및 운송에 사용된 장비도 물적 증거로서 압류될 수 있습니다.

압류 시 의무자는 참석할 수 있으며, 원하지 않을 경우 대리인을 지