기사 시리즈의 현재 장에서는 세무 관할권의 개념을 소개합니다. 이는 해외에서 근무하는 헝가리인들과 외국인 개인의 헝가리 내 근무 및 세금 문제와 관련하여 가장 중요한 세금 영향을 미치는 요소 중 하나일 수 있습니다. 세무 관할권이 적절히 정해지지 않으면 심각한 위험을 초래할 수 있기 때문에, 관할권 결정에 영향을 미치는 요소를 검토하는 것이 중요합니다.

소득세와 사회보험의 사실과 오해

세무 관할권과 관련하여 가장 흔한 오해 중 하나는 관할권이 근로자가 신고된 주소를 가진 국가와 동일하다는 것입니다. 근로자의 주소가 중요한 요소인 것은 맞지만, 관할권을 결정할 때는 생계 중심지와 같은 여러 다른 사항도 검토해야 합니다. 생계 중심지는 개인의 연결 고리를 관련 국가와 비교하여 평가합니다. 관할권 측면에서 검토해야 하는 주소는 반드시 신고된 주소일 필요는 없습니다. 위에서 언급한 대로, 이 문제는 복잡하고 별도의 검토가 필요할 수 있습니다.

관할권을 결정하는 것이 중요한 이유는 세무 협정이 일반적으로 개인의 '세계 소득'에 대한 과세를 관할 국가에 배정하기 때문입니다. 이는 근로에 의해 얻어진 소득뿐만 아니라 이자, 배당금 또는 자본 이익과 같은 별도 과세 소득의 대부분을 포함합니다. 예외로는 일반적으로 부동산 자산에서 얻은 소득(예: 부동산 임대 또는 판매)이 있습니다. 요약하자면, 원칙적으로 개인의 모든 소득은 관할 국가에서 과세되며, 이는 특별한 규정이 없는 한 변동되지 않습니다.

관할권을 결정할 때 첫 번째 단계는 관련 국가의 내부 법규를 확인하는 것입니다. 헝가리 소득세 법은 관할권 결정에 대한 자세한 규정을 포함하고 있습니다.

우선 검토해야 할 질문은 국적입니다. 소득세 법에 따르면, 이중 국적이 없는 헝가리 시민은 자동적으로 헝가리 관할권으로 간주됩니다 - 해외에 살고 있더라도 말입니다.

소득세 법의 또 다른 특별 규정은, 헝가리에서 회계 연도(및 세무 연도) 동안 183일 이상 체류하는 EU 시민은 헝가리 세무 관할권으로 간주된다는 것입니다.

위의 조건이 충족되지 않는 경우, 근로자의 상주 주소나 생계 중심지, 또는 통상적 체류지가 헝가리에 위치하는지 검토해야 합니다. 이 경우 순서가 중요합니다. 하나의 조건으로 관할권이 결정되면 다른 조건들은 검토할 필요가 없습니다.

앞서 언급한 바와 같이, 상주 주소는 일반적으로 신고된 주소와 동일시되지만, 관할권을 결정할 때 중요한 것은 정부 등록 주소가 아니라, 개인이 지속적으로 거주하고 있는 주소입니다. 예를 들어, 독일 시민이 독일에 신고된 주소를 갖고 있더라도, 헝가리에서 근무하면서 헝가리에 있는 (임대된) 부동산에서 생활하는 경우, 세법상 그 주소도 상주 주소로 간주됩니다. 이는 개인이 동시에 여러 상주 주소를 가질 수 있음을 시사합니다.

또한, 다른 일반적인 오해로는, 특정 국가에 부동산 소유가 있으면 다른 국가에서 일하는 동안 상주 주소가 여전히 그 국가에 남아 있다고 자동으로 결론짓는 것입니다. 이 접근법은 때때로 잘못된 결과를 초래할 수 있으며, 부동산이 상주 주소로 간주되려면 개인이 지속적으로 접근할 수 있어야 합니다. 예를 들어, 자신의 부동산을 임대하면 상주 주소로 고려될 수 없습니다.

위의 기준으로도 결과가 명확하지 않은 경우, 근로자의 생계 중심지가 어떤 국가에 있는지 검토해야 합니다. 이는 가장 복잡한 문제일 수 있으며, 개인의 모든 개인적, 가족적, 경제적 관계를 검토해야 합니다.

개인적 관계에서는 일반적으로 가족이 가장 중요한 요소로 간주되며, 근로자와 가족이 함께 다른 국가로 이사하는지 검토해야 합니다. 이 경우, 세무 관점에서 개인의 가족이 누구인지도 중요합니다.

일반적으로는 가까운 가족 구성원 - 배우자, 파트너, 자녀 - 을 포함합니다. 개인의 진술이 결정에 중요한 영향을 미칠 수 있지만, 공공의 접근 가능한 정보도 고려할 수 있습니다. 즉, 이론적으로는 소셜 미디어에서 설정한 관계 상태도 영향을 미칠 수 있습니다.

자녀들도 중요한 요소지만, 이 경우에도 추가적인 상황을 고려해야 합니다. 자녀의 나이(예: 성인 자녀 또는 미성년 자녀), 개인과의 관계(예: 이혼한 배우자와 함께 사는 자녀) 등을 고려해야 합니다.

위의 내용을 바탕으로, 관할권을 결정할 때 결혼 중인 경우 외국에서 비공식적인 파트너십과 그로 인해 태어난 자녀도 고려될 수 있습니다.

개인적 관계는 위의 경우 외에도 더 많은 상황을 포함할 수 있으며, 먼 가족 구성원이나 비혈연 관계의 다른 사람들도 영향을 미칠 수 있습니다. 개인이 이들 때문에 자주 다른 국가로 이동하는 경우가 이에 해당할 수 있습니다.

또한, 개인이 재단 역할, 클럽 회원 등, 특정 국가와의 식별 가능한 연결 고리가 있는지도 검토해야 합니다.

경제적 관계에서는 개인이 어느 국가에 경제적으로 더 많이 연결되어 있는지를 검토해야 합니다. 여기에는 모든 자산(예: 부동산, 차량, 기업의 지분 등), 투자, 저축, 대출(예: 주택 담보 대출), 개인 연금, 보험 등이 포함됩니다.

생계 중심지의 검토로도 명확한 결과를 얻지 못할 경우, 다음 단계는 통상적 체류지 검토입니다. 이는 소득세 법에서 183일 체류로 정의됩니다.

위의 조건에 따라 헝가리에서 일하는 외국인에 대해 소득세 법이 관할권을 정하는 경우, 다른 국가에서도 해당 개인을 관할권자로 간주하는지 확인해야 합니다. 그렇다면 이중 과세를 배제하는 협정이 문제 해결에 도움이 될 수 있습니다. 국제 협정과 국내 법규의 관계에 대해 잘못된 이해가 발생할 수 있습니다. 실제로 협정은 단지 두 국가 중 어느 나라가 과세할 수 있는지를 명시하지만, 해당 국가가 과세할 의향이 있는지 여부는 별개의 문제입니다. 협정 자체는 세금 의무를 자동으로 생성하지 않습니다. 세금 의무를 결정하기 위해서는 모든 관련 국가의 법규를 검토해야 합니다.

협정은 서로 다를 수 있지만, 기본적으로 OECD 모델 협정을 따릅니다. 모델 협정에 따라 먼저 검토해야 할 사항은 개인의

상주 주소, 생계 중심지, 통상적 체류지 입니다. 소득세 법과 마찬가지로, 순서가 중요합니다 (하나의 조건으로 관할권이 결정되면 다른 조건들은 검토할 필요가 없습니다).

그러나 위의 기준으로도 명확한 결과를 얻지 못할 경우, 즉 두 나라 중 어느 나라에서도 관할권을 결정할 수 없는 경우, 협정은 일반적으로 개인의 국적을 기준으로 관할권을 결정합니다. 그러나 해당 개인이 여러 국가의 국적을 가진 경우, 이 접근법도 결과를 도출하지 못할 수 있습니다. 이런 경우, 협정은 해당 국가의 권한 있는 당국에게 관할권 결정의 책임을 맡깁니다.

따라서, 세무 관할권을 결정하기 위해서는 매우 다양한 요소를 검토해야 하며, 개별 요소를 완전히 검토하지 않으면 잘못된 결론에 도달할 수 있습니다. 관할권 결정이 소득세 의무와 관련하여 중요한 만큼, 외국에서 근무 제안을 받을 때 사전 검토를 권장합니다.