최근 몇 년간 외국인들의 헝가리 내 근무와 관련된 경향이 크게 변화하였습니다. 초기에는 외국인 소속 기업의 경영자나 다른 직원들이 외국 본사와 법적 관계를 유지하며 파견 근무를 통해 헝가리에서 일을 했습니다. 그러나 최근에는 외국 기업들이 헝가리와 관련된 고용 계약을 체결하고, 때로는 자국에서 장기적으로 거주하면서 일을 하는 경우가 많아졌습니다. 특히 코로나19 팬데믹이 발발한 이후에는 국경이 폐쇄된 이후 개인들이 자택 근무를 하거나 자국에서 원격으로 일을 하는 경우가 많아졌습니다. 업무 장소가 세금과 사회보장 의무에 영향을 미치므로, 관련 규정을 면밀히 검토하는 것이 중요합니다. 이와 관련된 사항을 몇 가지 공유하겠습니다.

세금과 관련된 행정절차

외국인 근로자의 세금 의무와 세금 의무를 확인하고 이행하는 행정절차는 개인이 외국 또는 국내 고용주와 법적 관계를 맺고 있는지에 따라 크게 달라집니다.

헝가리 고용주는 고용과 관련된 거의 모든 세금 부담을 직원에게 지우지 않으며, 법령에 따라 세금 의무의 이행을 기본적으로 고용주에게 전가합니다. 반면, 외국 고용주와 법적 관계를 맺은 경우에는 상황이 더 복잡합니다. 외국 고용주는 헝가리의 세금법(Art.) 상 지급자로 간주되지 않으므로, 헝가리에서 일하는 외국 개인은 개인소득세(Šja) 의무 이행과 관련된 행정절차를 스스로 수행해야 합니다.

사회보장 관련하여, 외국 기업은 보험 의무와 관련된 신고, 기여금 납부 및 신고 의무를 재무 대리인 또는 세무 대리인, 혹은 그들이 없을 경우 직접 외국 고용주가 수행해야 합니다. 외국 기업은 보험 시작 전 헝가리 세무 및 관세 당국에 신고하고, 고용주 자격으로 등록을 요청해야 합니다. 외국 기업이 세금 관리에 관한 법률(2017. évi CLI. törvény, Air.)에 따른 대리인이 없고 신고를 하지 않을 경우, 고용된 개인이 보험 관련 신고, 기여금 납부 및 신고 의무를 수행해야 하며, 세금 미납에 따른 법적 결과를 책임져야 합니다(과태료 및 세금 벌금 제외).

향후 제재를 피하기 위해, 외국인 개인의 세금 의무 이행에 참여하는 모든 전문가가 관련 세금 규정을 이해하는 것이 중요합니다.

개인소득세 의무

헝가리로 오는 외국인 개인은 특정 상황에 따라 외국에서 지급된 급여와 개인 소득에 대해 헝가리에서 세금을 납부해야 할 수도 있습니다. 세금 의무는 기본적으로 개인의 세무적 주소와 소득 발생 장소에 영향을 받습니다.

헝가리 개인소득세에 관한 법률(1995. évi CXVII. törvény, Szja tv.) 제2조 4항에 따르면, 헝가리 내 주소를 가진 개인은 모든 수입에 대해 세금 의무를 지며, 이를 전면적인 세금 의무라고 합니다. 이 경우 헝가리 내 주소를 가진 개인은 수입이 어디에서 발생했든 관계없이 헝가리에서 세금을 납부해야 합니다. 그러나 개인이 헝가리에서 체류하더라도 외국 세무적 주소를 유지하는 경우에는 헝가리에서 발생한 소득에 대해서만 Šja를 납부해야 합니다.

따라서, 외국인 개인이 헝가리의 세무 기준에 따라 헝가리 세무적 주소를 가지는지 확인해야 합니다. Szja tv. 제3조 2항에 따르면, 헝가리 내 주소를 가지는 개인은

• 헝가리 국적을 가진 개인(단, 헝가리에서 주소가 없는 이중국적자는 제외)
• 헝가리 내에서 한 해 동안 최소 183일 이상 체류하는 개인(주로 EU, EGT 국가의 국민)
• 위의 항목에 해당하지 않으며, 특별법에 따라 헝가리에서 정착 권리를 가진 개인
• 무국적 개인

입니다. 위의 조건에 해당하지 않는 개인은 헝가리 내 주소를 가진 것으로 간주되며, 헝가리와 다른 나라에 주소를 가진 경우에도 적용됩니다. 주소란 개인이 장기적으로 거주하며 실제로 살고 있는 장소를 의미합니다. 개인이 일시적으로 외국에 장기간 체류하더라도, 또는 구금되거나 형을 수행하는 경우에는 주소가 변경되지 않습니다.

외국 주소를 확인하기 위해서는 외국 세무당국이 발급한 증명서의 영문본 또는 그 번역본을 제출해야 합니다. 또한, 이중 과세 방지 협약의 적용을 입증할 때도 주소 확인이 필요합니다. 협약은 헝가리 규정을 초월하기 때문에, 개인이 자신의 본국 또는 다른 국가에 주소를 가진 경우 협약의 규정을 기준으로 주소를 결정해야 합니다.

이중 과세 방지 협약의 주소 규정에 따르면, 주소는 고정 거주지, 생활의 중심, 관습적 체류 장소 또는 국적에 따라 결정됩니다. 이러한 방법으로도 주소를 결정할 수 없을 경우, 재무부에 주소 결정을 요청해야 합니다.

만약 개인이 헝가리에서 근무하는 동안 외국 주소를 유지하는 경우, 이중 과세 방지 협약의 규정에 따라 세금을 피할 수 있습니다. 근무 소득의 경우, 협약의 비자영업 소득 조항에 따라 세금 문제를 결정해야 합니다.

“급여, 보수 및 유사 보상”은 모든 근로소득을 포함합니다. 예를 들어, 급여, 경비 정산, 일당, 실물 보상, 주거, 보험, 장기 인센티브, 주식 또는 연금 프로그램 등이 포함됩니다. 또한, 근로계약 종료와 관련된 보상, 퇴직금, 경업금지 보상, 불법 해고로 인한 손해 배상, 휴가 보상, 또는 COVID로 인한 급여 지원 등도 포함됩니다.

주소 결정은 근로소득의 세금 문제에서 중요한 역할을 합니다. 일반적으로 비자영업 소득은 개인 주소가 있는 국가에서 과세됩니다. 협약은 주소 국가의 세금 징수 권한을 제한하며, 만약 근무가 다른 국가에서 이루어지는 경우, 그 국가에서 과세될 수 있습니다. 주소와 근무 국가가 동일한 경우, 주소 국가가 세금을 징수할 권리가 있습니다. 주소와 근무 국가가 다른 경우, 협약 규정을 추가로 검토해야 합니다.

협약 제15조 2항은 근무지에서 세금 면제를 보장하며, 주소 국가에서 세금을 징수할 수 있도록 합니다. 협약의 세 가지 조건이 주소 국가에 적용될 때만 가능합니다. 법적 용어는 복잡할 수 있으므로, 실제 협약 텍스트에 해당 국가를 대입하여 확인하는 것이 유용합니다. 예를 들어, 독일과 체결한 협약에 따르면:

독일 주소를 가진 개인이 헝가리에서 근무하는 경우, 다음 조건을 충족해야 독일에서만 세금을 납부할 수 있습니다:

1. 해당 연도 내에 헝가리에서 183일 이상 체류하지 않아야 하며,
2. 급여를 지불하는 고용주가 헝가리 주소를 가진 고용주가 아니어야 하며,
3. 급여 비용을 헝가리 내 고용주 지점이 부담하지 않아야 합니다.

이 조건들이 충족되면, 독일 주소를 가진 개인의 소득은 헝가리에서가 아닌 독일에서 세금이 부과됩니다. 조건 중 하나라도 충족되지 않으면, 소득은 근무지인 헝가리에서 과세됩니다.

외국 기업으로부터 받은 소득에 대해서는 분기마다 Šja 납부 의무가 발생합니다. 외국 통화로 발생한 소득은 헝가리 포린트로 환산해야 하며, 15% Šja 예치금을 분기 후 12일까지 세무 당국의 Šja 징수 계좌로 납부해야 합니다.

헝가리 내 외국인의 보험

자국에서 보험에 가입되어 있는 외국인들이 헝가리에서 파견 근무를 하는 경우, 대부분 헝가리에서 기여금을 납부하지 않습니다. 이는 헝가리와 사회보장 협약을 체결한 국가에서 오는 경우에 해당합니다. 이러한 국가는 EGT 회원국 전역과, 알바니아, 미국, 호주, 보스니아, 캐나다, 한국, 인도, 일본, 마케도니아, 몰도바, 몬테네그로, 러시아, 세르비아, 터키 등입니다.