독자께서 질문하신 사항은 다음과 같습니다. 과세 활동에 사용된 전기에 대해 E.ON이 발행한 비용 청구서에 구매자의 세금 번호가 표시되지 않았습니다. 납세자는 여러 차례 서면 및 구두로 전기 공급자에게 청구서 수정을 요청했지만, 공급자는 이를 수정하지 않았습니다. 납세자는 지금까지 청구서의 부가가치세를 환급받지 않고, 청구서가 수정되기를 기다렸습니다. 그러나 큰 금액이기 때문에 납세자는 부가가치세 공제 권리를 행사하고 싶어합니다. 이를 합법적으로 할 수 있습니까? 라는 질문입니다.

전문가의 답변에 따르면, 부가가치세 공제 권리의 전제 조건은 규정에 맞게 발행된 청구서입니다. 부가가치세법 제127조 제1항에서는 공제 권리 행사의 전제 조건으로, 제120조 a)항에서 언급된 경우에 거래 완료를 증명하는 청구서가 납세자의 이름으로 발행되어야 한다고 규정하고 있습니다. 또한, 부가가치세 공제 권리의 실행 및 세무 당국의 검토 시 고려되는 사항에 대한 3012/2017 NAV 지침은 이를 보다 제한적으로 해석하고 있습니다.

해당 지침의 46항에 따르면, 부가가치세법의 규정에 따라 선계산된 부가가치세 공제의 요건에는 다음과 같은 내용이 포함됩니다:

1. 청구서는 실제 과세자가 발행해야 하며,
2. 청구서는 청구서에 표시된 과세자 간의 실제 경제적 거래에 대해 발행되어야 하고,
3. 청구서에 표시된 부가가치세법에서 요구하는 필수 정보가 모두 정확해야 합니다.

즉, 형식적으로 법적 요구 사항을 충족하는 청구서만이 공제 권리를 부여하며, 청구서의 모든 정보가 사실적이고 정확해야 합니다.

따라서 규정에 맞는 청구서가 없이는 부가가치세 공제는 위험할 수 있습니다. 다만, 유럽 연합의 판례는 이와 같은 엄격한 규정에 비해 보다 관대한 입장을 취하고 있습니다.