유럽연합(EU) 회원국들은 2022년 12월 12일 대사회의에서 글로벌 최소세금에 대한 일치된 합의에 도달했습니다. 이 합의로 인해 EU에서 운영되는 다국적 기업들에게 새로운 시대가 열리게 되었습니다. 헝가리에게는 이 협정이 여러 면에서 중요합니다. 이는 헝가리 내에서 활동하는 외국 다국적 기업들과 주요 헝가리 본사 기업들 모두에게 영향을 미치기 때문입니다. 또한 헝가리 입법부는 현지 세법을 변경된 상황에 맞게 조정해야 하는 상황에 직면하게 됩니다. PwC 헝가리의 세무 전문가들은 이 합의가 헝가리 기업들과 세제에 미치는 영향을 요약했습니다.

지침 채택까지의 긴 여정

경제협력개발기구(OECD)에서는 작년에 137개 국가가 글로벌 최소세금을 일관되게 도입하기로 합의했으며, 2023년부터 이를 적용하기 시작했습니다. 유럽연합 집행위원회는 이 합의에 빠르게 반응하여 EU 이사회에 자신의 지침 초안을 제출했습니다. 그러나 지침 채택을 위한 만장일치 결정이 이루어지지 않았으며, 처음에는 폴란드가, 이후에는 헝가리가 지지를 철회했습니다.

현재의 합의 결과로, 유럽연합 모든 회원국은 원래 계획보다 1년 늦은 2023년 말까지 지침에 명시된 글로벌 최소세금 규정을 도입하고, 주요 규정을 2024년부터 적용해야 합니다.

영향을 받는 기업들

채택된 지침은 세계적으로 그룹 차원에서 최소 7억 5천만 유로의 수익을 기록하고 EU 내에 하나 이상의 자회사를 보유한 기업들에 적용됩니다. 이는 헝가리 본사의 기업들이 그룹 차원에서 7억 5천만 유로의 수익을 달성하는 경우에도 해당됩니다. 해외 자회사가 없어도 수익 기준만으로 규정의 적용을 받게 됩니다. 헝가리 내에서 활동하는 기업들은 5년 동안 추가적인 세금 납부는 없지만, 최소세금 관련 행정적 업무는 부담할 수 있습니다.

규정은 또한 헝가리 내에 하나 이상의 자회사를 가진 다국적 기업 그룹에도 적용됩니다. 이는 EU 중심의 기업 그룹뿐만 아니라 유럽 외 지역의 기업들의 헝가리 자회사에도 해당됩니다.

글로벌 최소세금의 작동 방식

지침은 각국에 대해 15%의 글로벌 최소세금 수준을 규정하고 있으며, 이는 OECD의 제안과 일치합니다. 15%는 명목이 아니라 세금 감면 및 특별 조정 후의 실효 세율이므로, 단순히 명목세율이 이 수준에 도달한다고 해서 규정을 준수하는 것은 아닙니다.

“규정은 어떤 회원국도 일반적으로 법인세율을 높이도록 강제하지 않습니다. 그러나 요구되는 세금과 실제로 납부된 세금 간의 차액은 반드시 기업 그룹 본사의 국가 또는 최소세금 규정을 적용하는 다른 국가에서 징수되어야 합니다”라고 PwC 헝가리의 세무 및 법률 자문 부문 관리자 Czoboly Gergely가 말합니다.

따라서 EU 외부에 본사를 둔 기업 그룹은 특별한 상황에 있을 수 있습니다. 외국 자회사의 세금 수준이 15% 미만일 경우, 헝가리 자회사에서 차액 세금을 징수해야 할 수도 있습니다. 이런 식으로 헝가리 기업들은 그룹의 본사나 다른 자회사가 위치한 국가의 세금 수준을 검토해야 할 수 있습니다. 이 세금 징수 메커니즘은 2025년부터 적용될 것으로 예상됩니다.

글로벌 최소세금을 모든 국가에서 개별적으로 검토해야 하므로, 글로벌 세금 부담이 15%에 도달하거나 초과하는 기업 그룹도 추가 세금 납부에 직면할 수 있습니다.

헝가리 기업들이 직면할 도전 과제

글로벌 최소세금은 두 가지 중요한 영향을 미칩니다. 첫째, 추가 세금 납부 의무를 발생시킬 수 있으며, 글로벌 최소세금 계산 방식이 각 국가의 법인세 규정과 크게 다르기 때문에 예기치 않은 추가 세금 납부를 유발할 수 있습니다.

둘째, 글로벌 최소세금은 기업들에게 많은 행정적 의무를 부과합니다. 세금 계산에 필요한 데이터가 현재 기업들이 수집하지 않는 데이터일 수 있어, 세금 계산 및 관련 보고서 작성 자체가 도전 과제가 될 수 있습니다.

헝가리 세제의 변화 가능성

이번 합의는 헝가리에게 복잡한 세금 규정을 2023년 말까지 법제화하고, 2024년부터 적용 준비를 할 것을 요구합니다. 또한, 기존 헝가리 세금 정책을 유지하는 경우 개발 세금 공제나 최근에 널리 적용된 산업별 특별세와 같은 기본적인 세금 조치를 개혁할 필요가 있을 수 있습니다. 이들 중 일부는 기술적으로 복잡하고, 일부는 심각한 재정적 영향을 미칠 수 있습니다.

“헝가리의 법인세 규정이 이중 체제로 바뀔 가능성이 있습니다. 현재의 규정은 소규모 기업 그룹에 유지될 수 있으며, 동시에 다국적 기업 그룹에 대해 글로벌 최소세금 규정에 맞는 별도의 세금 규정이 도입될 수 있습니다”라고 PwC 헝가리의 세무 및 법률 자문 부문 파트너 가 의견을 제시했습니다.