오스트리아 및 헝가리 회사에서의 근로자 및 소유자 법적 관계: 사회보험 및 소득세 납부 의무

질문: 오스트리아와 헝가리의 병행 운영되는 회사에서 근무하거나 소유하는 경우, 사회보험 및 세금 납부 의무가 어떤 나라에서 이루어져야 하는지에 대한 질문이 제기되었습니다. 다음의 사례들에 대해 각 나라에서 사회보험과 세금 납부 의무를 어떻게 결정해야 하는지에 대한 질문입니다:

1. 사례: 오스트리아 회사에서의 정규직 계약과 헝가리 회사에서의 정규직 계약을 체결하고 있으며, 두 나라 모두에 등록된 주소를 가지고 있고, 두 나라에서 모두 근로 관계가 있는 경우
2. 사례: 오스트리아 회사에서 파트타임 계약을 체결하고 헝가리 회사에서 정규직 계약을 체결하며, 두 나라 모두에 등록된 주소가 있는 경우
3. 사례: 오스트리아 회사에서 정규직 계약을 체결하고 헝가리에서 단독 소유하는 Kft.의 소유자(임원으로서 근로계약을 체결한 경우)로 활동하며, 두 나라 모두에 등록된 주소를 가진 경우

전문가의 답변:

사회보험 관련 질문

EU 규정에 따르면, 여러 EFTA 국가에서 병행으로 활동을 수행할 경우 다음과 같은 규정을 고려해야 합니다:

EU 규정에 따르면, 여러 회원국에서 활동하는 사람은 오직 하나의 회원국에서만 사회보험에 가입할 수 있습니다.

헝가리 법 적용의 경우, 거주지 국가의 법률에 따라 결정할 수 있습니다 또는 고용주의 본사가 위치한 국가의 법률에 따라 결정할 수 있습니다.

거주지 국가의 법률 적용:

거주지 국가의 법률은 근로자가 주로 거주지 국가에서 활동할 경우 적용됩니다.

주요 활동은 근로자가 거주 국가에서 수행하는 작업 시간이나 급여(기타 보상)가 전체 작업 시간 및 급여(보상)의 25%를 차지하는 경우에만 확인할 수 있습니다. 이는 지난 12개월과 다음 12개월의 헝가리 및 오스트리아 활동에 따라 평가됩니다.

이 질문에서 가장 중요한 것은 개인의 거주지가 어디인지 결정하는 것입니다. 일반적으로 개인이 주로 거주하는 장소를 의미합니다. 987/2009 시행 규정 제11조에서는 사회보장 기관이 어떤 나라가 거주지로 간주되는지 결정하는 데 도움이 되는 기준을 나열하고 있습니다.

두 국가의 기관 간 의견이 다를 경우, 이 기관들은 공동으로 개인의 이해 관계의 중심을 결정하고, 관련된 모든 정보의 포괄적인 평가를 수행합니다. 평가할 정보는 다음과 같습니다:

• 관련 국가 내에서의 존재 시간과 연속성
• 개인의 상황, 특히:
• 수행하는 활동의 성격과 특성, 특히 활동의 일반적인 장소, 활동의 안정성 및 근로 계약 기간
• 개인의 가족 상태 및 가족 관계
• 비소득 활동 수행
• 학생의 경우 소득의 원천
• 개인의 주거 조건, 특히 주택의 영속성
• 개인이 세금 측면에서 거주하는 국가

만약 거주지가 결정되지 않을 경우, 사실과 상황, 특히 개인이 특정 지역으로 이주한 이유를 통해 추정된 의도가 결정적인 기준으로 간주됩니다. 예를 들어, 개인이 어느 나라에서 세금 거주자로 간주되는지를 살펴보며, 이는 결국 국적에 따라 결정될 수 있습니다.

따라서 위의 사례에 따른 개인의 보험 장소는 다음과 같을 수 있습니다:

• 사례 1: 급여의 양에 따라 결정할 수 있으며, 급여가 동일하다면 개인의 상황을 검토하거나 당국의 의견을 물어야 합니다.
• 사례 2: 오스트리아의 파트타임 고용으로 인해 헝가리가 정규적이고 오스트리아가 임시적일 가능성이 있습니다. 이 경우에도 결정이 어렵다면 개인의 가족적 상황을 추가로 검토해야 합니다.
• 사례 3: 오스트리아의 정규직 근로 소득이 더 높은 것으로 추정되지만, 가족이 헝가리에서 살고 헝가리 Kft.의 소득이 전체 소득의 25%를 초과하는 경우 헝가리에서 보험에 가입할 수 있습니다.

소득세 관련 질문

소득세 측면에서는 비자영업 근로에 대한 규정 외에도 오스트리아와 체결된 이중과세 방지 협정을 고려해야 합니다.

이 협정에 따라, 먼저 개인이 어느 나라에서 세금 거주자로 간주되는지를 결정해야 합니다. 두 나라 모두에서 세금 거주자로 간주될 경우, 협정 제4조에 따라 거주지를 결정해야 합니다 (정규 거주지, 경제적 및 가족적 관계, 183일, 국적).

만약 개인이 헝가리 거주자로 간주된다면, 모든 사례에서 헝가리에서 소득세를 납부해야 하며, 헝가리 고용주로부터 받은 소득에 대해서는 헝가리에서 세금을 납부해야 합니다. 오스트리아에서의 소득은 오스트리아에서 과세됩니다, 단 오스트리아에서 일하는 경우에 한합니다.

이 경우, 오스트리아 소득은 헝가리 신고서에서 세금 부담 없는 소득으로 기재되어야 합니다.

개인이 오스트리아 거주자로 간주되면, 전 세계 소득을 오스트리아에서 신고해야 합니다. 헝가리에서 얻은 소득은 헝가리에서 세금이 부과되며, 오스트리아 소득은 오스트리아에서 과세됩니다. 이중 과세는 오스트리아에서 피해야 합니다.